Podatki należne a zapłacone podatki: Objaśnienie stawek podatkowych

Stawka podatku od osób prawnych w Stanach Zjednoczonych wynosi 35% dla firm zarabiających ponad 18,3 miliona USD rocznie, co obejmuje prawie każdą dużą spółkę publiczną, z których wiele zarabia setki miliardów dolarów rocznie. Jednak wiele firm zgłasza "koszty" podatku dochodowego tylko o połowę i faktycznie płaci mniej niż 10%. Jak to może być?

Zacznijmy od pewnej terminologii:

• Ustawowa stawka podatku: oficjalna stawka ustalona przez rząd. Amerykańska federalna stawka podatku dla dużych korporacji wynosi obecnie 35%.
• Efektywna stopa podatkowa: Stawka faktycznie należna po dopuszczalnych odliczeniach. Obejmuje to podatki należne zarówno krajowym, jak i zagranicznym rządom. Obejmuje ona również zarówno kwotę należną w bieżącym okresie, jak i kwotę, którą firma może odroczyć i zapłacić później. Liczba ta jest raportowana w sprawozdaniu finansowym spółki jako "Podatek dochodowy" lub "Rezerwa na podatek dochodowy".
• Opłacona stawka podatku: kwota faktycznie zapłacona na rzecz rządu USA jako procent zysków przed opodatkowaniem.

Narzędzie podatku dochodowego od osób prawnych Investmentmatome zgłasza zarówno efektywną stawkę podatku, jak i stawkę podatku zapłaconą.

Typowy przykład:

• Firma zarabia 100 dolarów dochodu przed opodatkowaniem.
• Ustawowa stawka podatku w USA wynosi 35%.
• Firma teoretycznie zawdzięcza 35 USD (35% ze 100 USD).
• Firma może jednak potrącać 40 USD na badania i rozwój, aby zachęcić amerykańskie inwestycje do innowacji naukowych.
• Dochód do opodatkowania spada do 60 USD (100 USD - 40 USD = 60 USD)
• Stawka ustawowa jest stosowana do dochodu podlegającego opodatkowaniu w celu obliczenia kwoty 21 USD (60 USD x 35% = 21 USD)
• Efektywna stawka (21%) jest obliczana jako kwota należna po wszystkich odliczeniach (21 USD) podzielona przez dochód uzyskany (100 USD)
• Firma może jednak odroczyć płacenie 11 USD tych podatków do przyszłego roku lub później ze względu na różnice czasowe między rachunkowością a kodami podatkowymi.
• Należne podatki obniżają się do 10 USD (21 USD - 11 USD = 10 USD)
• Stawkę podatku (10%) oblicza się jako kwotę faktycznie zapłaconą rządowi w tym roku (10 USD) podzieloną przez uzyskany dochód (100 USD)

Korekty dochodów powodujące różnice między obowiązującymi i obowiązującymi stawkami podatkowymi

• Kredyty badawczo-rozwojowe
• Różnice w stawkach podatku zagranicznego / Dochody już poza Stanami Zjednoczonymi
• Zwolnienie podatkowe
• Udziały niekontrolujące
• Krajowe odliczenia z tytułu działalności produkcyjnej
• Rozliczenia IRS
• Odliczenia produkcyjne
• Różnice podstawowe dla sprzedaży aktywów
• Różnice w opodatkowaniu ubezpieczeń na życie
• Zmiany w odpisie aktualizacyjnym
• Utrata wartości firmy

Korekty dochodów, które powodują różnice między efektywnymi a faktycznie opłacanymi podatkami

• Różnice w czasie między księgowym a podatkowym
  • Podatek dochodowy obliczany jest na podstawie standardów rachunkowości, które mogą różnić się od oficjalnego kodu podatkowego
    • Różnice w ujmowaniu przychodów: Standardy rachunkowości ujmują przychody w momencie ich zarobienia, a nie kiedy są zbierane, ale kod podatkowy może nie zawsze wymagać zapłaty, dopóki nie będzie gotówki.
    • Różnice w wycenie aktywów: Dopuszczalne metody amortyzacji długoterminowych aktywów różnią się dla celów sprawozdawczości finansowej (rachunkowości) i celów podatkowych.
  • Te różnice czasowe prowadzą do "odroczonych" aktywów i zobowiązań podatkowych w sprawozdaniach finansowych (sprawozdaniach księgowych), które mogą pochodzić od władz podatkowych wiele lat później lub zostać usunięte z powodu przyszłych strat.
• Dochód podlega opodatkowaniu w obcym kraju i jest zwolniony z podatków w USA
  • Kraj zamieszkania jest często wybierany celowo, aby zminimalizować należne podatki
  • Stawka podatkowa w USA jest wyższa niż w prawie każdym kraju na świecie, więc niektóre amerykańskie korporacje próbują rozpoznać dochody w innych krajach o niższych stawkach podatkowych