Podstawa opodatkowania Definicja i przykład |

Co to jest:

A Podstawa opodatkowania występuje, gdy jednostka zbycia część swojej działalności w sposób, który nie kwalifikuje się jako transakcja wolna od podatku na mocy sekcji 355 Internal Revenue Code.

Jak to działa (Przykład):

Pod podlegającym opodatkowaniu firma musi zapłacić podatek od zysków kapitałowych od zbycia.

Załóżmy na przykład, że Spółka XYZ ma trzy dywizje: dział motoryzacyjny, dział spożywczy i dział mebli. Firma XYZ nie chce już być w branży spożywczej, więc postanawia wydzielić tę dywizję na własną firmę, a następnie ją sprzedać.

Załóż, że firma XYZ pierwotnie zakupiła dział żywności ("FoodCo") od firmy ABC na 30 milionów dolarów. Zainwestował dodatkowe 10 milionów dolarów w FoodCo od czasu pierwotnego zakupu. Firma XYZ twierdzi, że FoodCo może dziś zostać sprzedane za 100 milionów dolarów - zysk w wysokości 60 milionów dolarów.

Jeżeli firma XYZ sprzedaje FoodCo za pośrednictwem pierwszej oferty publicznej (IPO), firma XYZ będzie musiała płacić podatki od zysku kapitałowego w wysokości 60 milionów USD zdaje sobie sprawę z umowy.

Dlaczego to dotyczy:

Istnieją sposoby na zmniejszenie skutków podatkowych przy wyłączaniu.

Na przykład, firma XYZ mogłaby po prostu przekazać 80% lub więcej udziałów w FoodCo swoim obecnym akcjonariuszom, przy czym każdy Akcjonariusz Spółki XYZ otrzymuje akcje FoodCo proporcjonalnie do swojego udziału w Spółce XYZ. Innymi słowy, akcjonariusz posiadający 5% udziałów Spółki XYZ otrzyma 5% akcji FoodCo.

Po drugie, Spółka XYZ mogłaby dać akcjonariuszom opcję zamiany ich akcji XYZ Spółki na akcje wydzielonego działu żywnościowego (jest to tak zwana oferta wymiany).

W obu przypadkach FoodCo staje się własną firmą z własnym zarządem i właścicielami.

Decydując się na wyodrębnienie spółki, menedżerowie spółki dominującej mają obowiązek (i obowiązek prawny) działania w najlepszych interesy akcjonariuszy. Zazwyczaj najlepszym interesem akcjonariuszy jest zachowanie środków pieniężnych w jak największym stopniu, a to oznacza zminimalizowanie rachunków podatkowych dla spółki i jej akcjonariuszy (którzy nie będą musieli płacić podatku od zysków kapitałowych w ramach spółki wolnej od podatku). Priorytetem nr 1 jest jednak ochrona spółki macierzystej jako kontynuacji działalności, która może zapewnić dostęp do środków pieniężnych przed planowaniem podatkowym.

Ważne jest, aby zauważyć, że spinoffs są bardzo skomplikowane, a IRS nakłada szereg wymagań zarówno na firmę macierzystą, jak i spinoff podczas i po transakcji. Kiedy firmy przejmują dług podczas spin-off, proces staje się jeszcze bardziej skomplikowany.