Definicja dzierżawy operacyjnej i przykład

Co to jest:

leasing operacyjny to po prostu dzierżawa, która nie daje praw najemca podobnych Jak działa (przykład):

Załóżmy, że firma XYZ potrzebuje urządzenia do wyświetlania widgetów w swojej fabryce. Maszyna do wyświetlania kosztuje 1 000 000 USD, ale firma XYZ może również wydzierżawić maszynę do widżetów za 2000 USD miesięcznie. To z pewnością może zaoszczędzić znaczną ilość gotówki dla firmy. Jeśli Spółka XYZ zawrze umowę leasingu operacyjnego na dany składnik aktywów, nie będzie ona ponosić żadnego ryzyka związanego z własnością, dzierżawiąc maszynę, zamiast ją kupować. Musi jednak rejestrować wszystkie płatności leasingowe w rachunku zysków i strat (tym samym zmniejszając swój dochód netto), zamiast lokować aktywa w bilansie i ujmować jedynie amortyzację w rachunku zysków i strat.

Dlaczego to ma znaczenie:

Pytanie o kupno kontra dzierżawy jest jednym z najczęstszych w świecie biznesu. Po obu stronach istnieją znaczne zalety i wady podatkowe i dochodowe, ponieważ istnieją decyzje dotyczące leasingu operacyjnego lub kapitałowego.

Płatności z tytułu leasingu operacyjnego muszą być obciążone, co oznacza, że ​​opłaty leasingowe muszą być ujęte w rachunku zysków i strat. i tym samym zmniejszyć dochód netto. Składnik aktywów nie pojawia się w bilansie leasingobiorcy w leasingu operacyjnym. Jest to inne podejście księgowe niż w przypadku leasingu kapitałowego, w którym leasingobiorca korzysta z praw, które są zwykle zarezerwowane tylko dla kogoś, kto faktycznie jest właścicielem aktywów (w takim przypadku opłaty leasingowe są kapitalizowane, co oznacza, że ​​pojawiają się na zamiast tego bilans, a tym samym nie wpływają na dochód netto).

Na pewno istnieje pokusa, aby zorganizować umowę dzierżawy, tak aby opłaty leasingowe Spółki XYZ były w istocie serią rat na poczet zakupu aktywów w czasie, tym samym czyniąc Spółkę XYZ właściciela na koniec okresu leasingu. Ale reguły GAAP pozwalają na większość schematów, aby zakupy aktywów wyglądały jak dzierżawy. Zgodnie z zasadami GAAP, aby stwierdzić, czy dzierżawa jest leasingiem operacyjnym, dzierżawa nie może mieć żadnej z tych cech:

1. Okres dzierżawy nie może przekraczać 75% okresu użytkowania składnika aktywów.

2. Wynajmujący nie może przenieść własności składnika aktywów na leasingobiorcę na koniec okresu leasingu.

3. Nie może istnieć opcja zakupu składnika aktywów po "cenie okazyjnej" pod koniec okresu leasingu.

4. Wartość bieżąca opłat leasingowych nie może przekroczyć 90% wartości godziwej składnika aktywów.