Definicja i przykład kontroli negatywnej <

Co to jest:

potwierdzenie negatywne to pisemne oświadczenie audytora, że ​​kontrola nie ujawniła żadnych Jak to działa (Przykład):

Załóżmy na przykład, że Firma XYZ zatrudnia audytora do przeprowadzenia audytu sprawozdań finansowych i kontroli wewnętrznych za rok 2010. Audytor porów książek, ale nie sprawdza każdego wpisu do dziennika na dany rok. Kontrole "rewizji" audytora i przeprowadzają różne testy w celu weryfikacji sald, transakcji i procedur. Audytor przeprowadza wywiady z menedżerami i pracownikami w odniesieniu do niektórych pozycji, a audytor sprawdza dokumenty zastępcze, które wspierają różne wpisy do dziennika.

Po zakończeniu audytu audytor wystawia

negatywną pewność jako oddzielną literę, która jest następnie dołączane do sprawozdań finansowych spółki. Negatywna pewność mówi akcjonariuszom, że biegły rewident nie mógł znaleźć żadnych dowodów na istotne zniekształcenia w danych finansowych. W rzeczywistym świecie negatywne zapewnienia występują najczęściej, gdy jeden z audytorów jest proszony o sprawdzenie pracy innego audytora w firmie. Underwriterzy zwykle wymagają negatywnego zapewnienia jako warunku zamknięcia oferty papierów wartościowych.

Dlaczego to ma znaczenie:

Negatywna pewność jest w rzeczywistości bardzo dobrą rzeczą. Należy jednak zauważyć, że negatywne zapewnienie nie oznacza, że ​​badane przedsiębiorstwo nie popełniło oszustwa ani nie naruszyło zasad rachunkowości. Oznacza to po prostu, że biegły rewident nie mógł znaleźć żadnych dowodów na to w trakcie kontroli. Negatywne zapewnienia również pomagają ustanowić obronę przed roszczeniami, które inwestorzy mogą wnieść zgodnie z art. 10b-5 Ustawy o giełdzie papierów wartościowych z 1934 r.