Obliczanie podstawy kosztu dla obligacji

Autorzy: Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA

Dowiedz się więcej o Robercie na naszej stronie Zapytaj doradcę

Każdy, kto kiedykolwiek był zdumiony obliczając dochody netto ze sprzedaży obligacji, odetchnie z ulgą od 2014 r. Począwszy od przyszłego roku, powinieneś zacząć otrzymywać informacje od swojego brokera, który informuje cię o skorygowanej podstawie kosztów wielu obligacji i opcji zakupione 1 stycznia 2014 r. lub później.

Możesz podjąć kroki, aby wpłynąć na sposób ustalania tej podstawy kosztowej. Ponieważ podstawa kosztowa zgłoszona dla twoich gospodarstw wpłynie na twoje zobowiązanie podatkowe z tytułu tych papierów wartościowych, gdy są one sprzedawane, ważne jest, aby ocenić swoją indywidualną sytuację i uzyskać fachową pomoc, aby upewnić się, że jest odpowiednio obliczona.

tło

Podstawa sprawozdawczości w zakresie kosztów w przypadku instrumentów dłużnych stanowi trzecią fazę przepisów przyjętych w czasie kryzysu finansowego z 2008 r., Które wymagają od maklerów i innych pośredników finansowych obliczania podstawy kosztowej dla najczęściej sprzedawanych papierów wartościowych. Ustawodawstwo zostało tak zaprojektowane, aby zacząć odzyskiwać wpływy z podatków, oszacowane przez rządowy Urząd ds. Odpowiedzialności za warte miliardy dolarów każdego roku, które zostały utracone z powodu niepoprawnych informacji o podstawie kosztów. Możliwe, że w ciągu ostatnich kilku lat zauważyłeś już pewne kalkulacje kosztów na formularzach 1099-B brokera. W odniesieniu do zapasów obowiązują od 2015 r. Wymogi w zakresie sprawozdawczości dotyczącej kosztów; fundusze wspólnego inwestowania i fundusze giełdowe zostały objęte w 2012 r.

Sprawozdawczość dotycząca innych papierów wartościowych, w tym instrumentów dłużnych, opcji i umów na towary, została zaplanowana na początek 2013 r. Jednak ze względu na większą złożoność zastosowanych obliczeń Internal Revenue Service odroczyło wdrożenie tej trzeciej fazy. Typowe obligacje, które obejmują płatności odsetkowe według ustalonego harmonogramu i dla których można ustalić termin i dochód, będą teraz objęte od 1 stycznia 2014 r.; podobnie instrumenty dłużne, które zawierają opcje wbudowane. Wymogi dotyczące sprawozdawczości nie mają jednak zastosowania do zadłużenia krótkoterminowego (zabezpieczenia o stałej stopie procentowej, które dojrzewają w ciągu roku od daty emisji), obligacji REMIC lub niektórych innych instrumentów dłużnych, na których płatności lub dochody mogą wpływać przedpłaty.

Niektóre opcje, takie jak kontrakty futures na akcje i pozagiełdowe (OTC) nabyte w dniu 1 stycznia 2014 r. Lub po tej dacie, również podlegają nowym przepisom dotyczącym zasad dotyczących kosztów. Inne opcje, w tym opcje walutowe i towarowe oraz opcje przyznane w ramach rekompensaty, są wyraźnie wyłączone z wymogów sprawozdawczych.

Raportowanie oparte na kosztach dla wszystkich innych instrumentów dłużnych, które są zazwyczaj bardziej złożone, zostało opóźnione jeszcze bardziej. Przykładami takich instrumentów są obligacje zamienne, instrumenty o pozbawionym kuponów ("pasy"), obligacje zagraniczne oraz te, których płatności są dokonywane w walucie obcej, niektóre ulgi podatkowe, obligacje o zmiennym oprocentowaniu i te, które oferują więcej niż jedną stopę procentową (np. tak zwane stawki "podwyższania"), długu, który można spłacić w dodatkowym długu od tego samego emitenta ("płatność w naturze"), długu indeksowanego wskaźnikiem inflacji i warunkowych instrumentów płatniczych. Papiery wartościowe z kategorii "wszystkie inne" zostaną objęte przepisami z dniem 1 stycznia 2016 r.

Co to dla mnie znaczy?

Podobnie jak w przypadku akcji i funduszy, nie będziesz jedyną osobą, która otrzyma dane o podstawie kosztów; twój broker jest również zobowiązany do zgłaszania tych samych informacji do Internal Revenue Service. Indywidualni podatnicy (lub ich osoby sporządzające podatki) będą nadal odpowiedzialni za dokładne zgłaszanie wpływów netto ze sprzedaży na ich federalne zeznania podatkowe, ale IRS będzie teraz miał lepszy sposób na podwójne sprawdzenie tych danych.

Nowe wymagania nie oznaczają, że możesz pozbyć się wszystkich zapisów dotyczących zakupów obligacji. Zasady dotyczące kosztów nie będą miały zastosowania do zakupów obligacji ani dotacji na opcje przed 1 stycznia 2014 r., Więc nadal będziesz odpowiedzialny za obliczanie podstawy kosztowej dla nabytych obligacji i opcji przyznanych przed tą datą.

Wybory, które mogą wpływać na podstawę kosztów

Być może najbardziej znaczący wpływ nowych zasad wiąże się z możliwością wpływania na sposób obliczania podstawy kosztowej. Zgodnie z zasadami, możesz zdecydować się na:

• Dokonaj amortyzacji wszelkich premii za obligacje (premia za obligacje to dowolna kwota przewyższająca wartość nominalną obligacji, którą zapłaciłeś, gdy ją kupiłeś). Amortyzacja pozwala na wykorzystanie niewielkiej części składki każdego roku, aby zrównoważyć roczne odsetki obligacji. Amortyzacja premii jest domyślnym wyborem, z którego korzysta broker, chyba że zlecisz inaczej, i automatycznie stosuje się do obligacji zwolnionych z podatku.
• Uwzględnij wszelkie naliczone rabaty rynkowe w bieżącym dochodzie.
• Przyznanie wszelkich rabatów rynkowych przy użyciu metody stałej stopy dochodu.
• Traktuj wszystkie odsetki od obligacji podlegającej opodatkowaniu jako pierwotną zniżkę emisyjną.
• Przetłumacz wszelkie odsetki i wydatki na zadłużenie denominowane w obcych walutach po kursie kasowym.

Jeśli wybierzesz jedną z czterech ostatnich metod - tj. Cokolwiek innego niż amortyzację premii za obligacje - musisz oficjalnie powiadomić brokera, na piśmie lub w formie elektronicznej, o swoim wyborze.

Ustalenie, która metoda jest najbardziej odpowiednia dla poszczególnych gospodarstw, może być skomplikowanym obliczeniem. Nie wahaj się uzyskać fachową pomoc w określeniu, która metoda jest dla ciebie najbardziej korzystna.