Przyspieszona definicja amortyzacji i przykład

Co to jest:

Przyspieszona amortyzacja to metoda amortyzacji polegająca na tym, że składnik aktywów traci wartość księgową szybciej niż tradycyjna metoda liniowa. Zasadniczo ta metoda pozwala na większe odliczenia we wcześniejszych latach użytkowania aktywów i jest stosowana w celu minimalizacji dochodu do opodatkowania.

Jak to działa (Przykład):

Załóżmy, że firma XYZ kupuje maszynę za 1 000 000 $, a ten kawałek maszyn ma trwać 10 lat. Gdyby Spółka XYZ stosowała liniową metodę amortyzacji (nie przyspieszoną), co roku rejestrowałaby po prostu w rachunku zysków i strat koszty amortyzacji równe jednej dziesiątej kosztu aktywów (1 000 000 USD / 10 = 100 000 USD). Ta metoda powoduje równomierne rozłożenie kosztu składnika aktywów na cały okres użytkowania składnika aktywów.

Jeśli jednak firma XYZ zastosuje metodę przyspieszonej amortyzacji, może kosztować o wiele więcej kosztów składnika aktywów w pierwszym kilka lat i koszt mniejszy w późniejszych latach.

Najbardziej popularnymi metodami amortyzacji przyspieszonej są metoda sumy lat i metoda podwójnego spadku salda (DDB). Najpierw przyjrzyjmy się metodzie DDB.

Formuła dla amortyzacji podwójnego spadku:

((koszt środka trwałego - wartość odzysku) / lata okresu użytkowania) x 2

Koszt amortyzacji spółki XYZ w ramach DDB Metoda wynosi 100 000 USD x 2 = 200 000 USD. Firma XYZ zasadniczo wydatkuje 20% kosztów aktywów w pierwszym roku, a za każdy kolejny rok pomnoży to 20% o pozostałe do amortyzacji.

W drugim roku wartość aktywów wynosi 1 000 000 USD - 200 000 USD = 800 000 USD, więc koszt amortyzacji wynosi 800 000 USD x 2 = 160 000 USD. Gdy wartość amortyzacji będzie niższa niż 100 000 USD, którą firma XYZ poniosłaby w koszty metodą liniową, firma XYZ powróci do metody liniowej dla wszystkich pozostałych lat.

Korzystanie z powyższego przykładu aktywów z firmą XYZ, spójrzmy na metodę amortyzacji cyfr sumy roku.

Wzór na sumę liczb lat Amortyzacja wynosi:

(pozostały czas życia / (10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1)) x (koszt początkowy - wartość odzysku)

W roku 1 koszt amortyzacji Spółki XYZ przy użyciu metody Sumy lat wynosiłby:

(10 / (10 + 9 + 8) + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1)) x (1 000 000 - 0 USD) = 181,818 USD

Należy pamiętać, że bez względu na to, która metoda przyspieszonej amortyzacji jest stosowana przez Spółkę XYZ, łączna kwota amortyzacji w czasie będzie podobnie. Wybrana przez firmę metoda amortyzacji jest w dużej mierze zależna od kierownictwa firmy.

Dlaczego to ma znaczenie:

Kiedy firma stosuje metodę przyspieszonej amortyzacji, obniża ona wartość jej sumy aktywów w bilansie wcześniej w życiu tych aktywów. Wiele firm stosuje przyspieszone metody amortyzacji, gdy mają aktywa, które według ich oczekiwań będą bardziej produktywne we wczesnych latach.

Przyspieszona amortyzacja pomaga firmom chronić dochody przed podatkami - w końcu im wyższy koszt amortyzacji, tym niższy dochód netto. Wysokie koszty amortyzacji odnotowane teraz oznaczają jednak niższe koszty amortyzacji odnotowane później - tym samym wyższy zysk netto i podatki na koniec okresu użytkowania środka trwałego. Zasadniczo oznacza to, że przyspieszona amortyzacja odradza podatki przedsiębiorstwom, a nie pomaga im w unikaniu podatków.

Firmy o dużych obciążeniach podatkowych mogą bardziej preferować metody przyspieszonej amortyzacji - nawet jeśli stosowanie tych metod skutkuje niższym dochodem netto - ponieważ zaoszczędzono gotówkę podatki można reinwestować w działalność lub przekazać akcjonariuszom.

Inwestorzy powinni poświęcić czas na zrozumienie założeń i metod stosowanych przez firmy do obliczania amortyzacji.